生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报”免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税额的计算

    免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

    免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

    免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

    进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

    当期应退税额和当期免抵税额的计算

    当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

    当期应退税额＝当期期末留抵税额

    当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

    当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，

    当期应退税额＝当期免抵退税额

    当期免抵税额＝0

    “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的”期末留抵税额”。

    免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

    免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

    免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

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