综合题：
　　1.某生产型外商投资企业，2005年10月出口销售额（CIF价）55万美元，其中有20万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），预估运保费5万美元，内销销售收入（不含税价）100万元人民币，当期进项发生额40万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.1。请计算该企业当期的应纳税额、应退税额、免抵税额，并作出相应的会计分录。
　　2.如何做好加工贸易的会计处理？
　　（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
　　借：应收账款（或银行存款等）
　　贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
　　（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
　　借：主营业务成本
　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
　　借：应收补贴款——出口退税
　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
　　（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：
　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
　　（5）收到退税款时的会计处理
　　借：银行存款
　　贷：应收补贴款——出口退税

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