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辅助软件：针对套开发票的“新式武器”

发表时间：2008-7-7 8:39:26 来源：中国税务报作者：王跃峰邵文台狄文生 [我要挑错]

　　不久前，山西省太原市国税局利用增值税专用发票监控管理辅助软件（以下简称辅助软件），成功查获了一起套开增值税专用发票偷税案。被查的某商贸有限公司经理张某懊悔地对记者说：“进货是皮棉，卖货时记账联开的也是皮棉，抵扣联、发票联开成原煤，原以为是神不知鬼不觉啊！早知道税务部门有了这种对付套开发票的‘新式武器’，我吃了豹子胆也不敢套开了！”
　　辅助软件查漏补
　　缺辅助软件的开发，正是因税案而起。今年1月，边城税案发生后，涉及山西7户企业，其中太原3户，作案手法为套开增值税专用发票。为什么在防伪税控系统的监控下，不法分子还能够开出“阴阳票”？他们难道就不担心被增值税管理系统的网络比对发现吗？太原市国税局经过研究分析，发现了问题的症结所在。目前，增值税管理系统只采集增值税专用发票的发票代码、发票号码、开票日期、销货方纳税人识别号、购货方纳税人识别号、金额、税额7个要素信息，而不对发票上的单位名称、货物名称、单价、数量等信息进行比对。这次所有的涉案企业就是利用这个缺陷，分别打印记账联、抵扣联及发票联，尽管各联次之间的货物名称、数量等信息不一致，但是增值税管理系统采集的7个要素信息却完全一致，从而逃脱了该系统的比对监控。
　　张某所采用的虚开发票方式，正是钻了这个空子。张某所在的商贸企业进项环节在无正常货物交易的情况下，以销售额3％～5％的比例向外省农产品经营企业购买货物名为皮棉的增值税专用发票，进行作账并通过认证实施抵扣，销项环节仍然无正常货物交易。因为个别煤炭运销企业从无证小煤矿购买原煤无法取得增值税专用发票，有购买增值税专用发票进行进项抵扣的需求，这家商贸企业就在发票打印环节实施了存根联货物名称为皮棉，发票联、抵扣联货物名称为原煤的套开行为，并向煤炭运销企业索取销售额13%的现金，从而获得了销售额8％～10%的利益。同时，由于皮棉的增值税税率为13%，原煤的增值税税率也为13%，在账务上极具隐蔽性。
　　面对这种情况，太原市国税局开发了辅助软件，充分利用现有增值税管理系统数据，建立起一个完整的企业增值税专用发票信息库，实现对每份专用发票所有票面信息进行全面比对和监控管理。据介绍，该局应用辅助软件，先从增值税管理系统的认证子系统、开票子系统中，导出抵扣联和记账联的7项数据；然后利用软件中的销项发票导出工具，将开票子系统中记账联的汉字信息导出；最后对抵扣联汉字信息进行补录。由此，购销双方的所有票面信息就构成了一个完整的企业发票信息库。在此基础上，该局又应用辅助软件进行信息比对：将发票上的企业名称与增值税管理系统稽核子系统的一般纳税人档案库进行比对，确认企业名称是否相符；比对库内票面信息，实现单张发票信息的全面比对；对单户企业的抵扣联和记账联信息的统计计算，实现了本企业购销货物真实性和匹配性的比对。该软件记录了企业每月开具发票的数量、金额，实现了对企业销售收入变动率的监控。软件还将抵扣联数据与增值税管理系统稽核子系统的失控发票数据进行比对，从而快速检索失控发票。另外，软件还能自动发现滞留发票并进行提示。
　　为了保证辅助软件的有效运行，太原市国税局重新明确了税收管理员岗位、税源管理股长岗位、综合股长岗位、信息中心主任岗位、局长岗位的工作任务和操作规程，建立了配套的管理制度，形成了严密的增值税专用发票监控管理体系。
　　该局局长史爱生介绍，研制和应用辅助软件是今年管理创新的举措之一。目前，该软件已在晋源区国税局试点成功的基础上，在全市范围内试运行。据统计，该软件对发票企业名称不符情况的有效检出率可达100%，对发票货物名称、清单等信息不符情况的有效检出率可达90%。运用这个软件，在太原市范围内，纳税人开出去的增值税专用发票，开给谁、卖什么、卖多少、单价和总价、税额等各联次的信息都能显示出来，不法分子再想像过去那样偷梁换柱、瞒天过海，得逞的几率极小。
　　企业经营风险和税务人员的执法风险都降低了
　　太原市国税局在研发辅助软件的同时，充分考虑了“两个减负”的要求。纳税人初次下载销项发票导出工具后，每月只需花费几十秒钟的时间，就能完成销项发票汉字信息和补录抵扣联汉字数据的导出、上传，非常方便、省时。整个软件操作简单，使用安全，不影响增值税管理系统和综合征管系统的正常运行。太原市美宏佳化工有限公司的财务负责人乔先生认为，税务机关可以及时将辅助软件查出的不符信息反馈给他们，有利于企业及时纠正或处理有关发票问题，避免形成大的隐患，降低了企业的经营风险。
　　隆福佳加油站的财务人员朱女士认为，除了软件应用初期，为准确录入企业信息而稍有点儿麻烦外，软件整体上还是比较方便的。在进行网上报税时顺便就填了表，整理发票的同时也整理了账目，不费劲，还一举两得。
　　辅助软件的应用不但降低了企业的经营风险，也降低了税务人员的执法风险，还提高了税务干部的数据分析应用能力。该局流转税处处长薛乃平表示，应用这个系统，不仅虚开发票可以得到有效控制，还可以监控企业的销售收入变动率，从企业销售情况、领发票情况中发现一些苗头和线索，使税源管理更加精细、严密。
　　小软件解决了大问题，太原市国税局的税务干部为研制出这个对付套开发票的“新式武器”而自豪。不过，他们目前还有一个遗憾，就是该系统仅有太原市的一般纳税人基础数据，仅能够对太原市范围内的企业之间增值税发票使用行为进行监控。如果系统能具有全省乃至全国的一般纳税人基础数据，那么软件的使用效率会大大提高，对涉税违法犯罪线索的查找速度会更快，准确率会更高，覆盖面会更广。
　　据了解，辅助软件自今年5月试运行以来，共对10091份增值税专用发票进行了比对，其中有3户企业的3份发票出现异常。经进一步核查，其中一户企业存在发票套开的问题，涉嫌偷税，目前已移送公安机关；另外两张发票经查证，一张属于销货单位名称不符（经查该户企业属名称正常变更）、一张属于货物名称录入错误。

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