中国红十字基金会等145家公益性社会组织,获得2023年度—2025年度税前扣除资格。中国老龄事业发展基金会等9家公益性社会组织,获得2022年度—2024年度税前扣除资格。
中国红十字基金会等145家公益性社会组织,获得2023年度—2025年度税前扣除资格。中国老龄事业发展基金会等9家公益性社会组织,获得2022年度—2024年度税前扣除资格。
最近,看到财政部、税务总局、民政部发布的2022年度—2024年度、2023年度—2025年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单后,四川金象赛瑞化工股份有限公司财务主管胡晴开始制定2023年度的公益性捐赠计划——根据政策规定,通过符合规定的公益性社会组织捐赠,可以在年度利润总额12%的限额内享受税前扣除。
公益性捐赠,限额之内咋扣除
根据企业所得税法及其实施条例、慈善法等政策,企业通过取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织进行捐赠,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
举例来说,M公司是一家制造业企业,热心于社会公益事业。2022年度,M公司实现利润3000万元,共有3笔捐赠,共支出410万元。其中,通过中国下一代教育基金会捐款160万元,支持希望小学建设;通过中国老龄事业发展基金会捐款50万元,支持关爱老人社会工作;通过智惠乡村志愿服务中心捐款200万元,支持乡村振兴。这3家基金会均具有2022年度税前扣除资格。同时,M公司2021年度还有尚未扣除的、符合条件的20万元公益性捐赠额度。
根据现行政策,2022年度,M公司公益性捐赠税前扣除限额3000×12%=360(万元),需要先扣除2021年度结转的20万元额度,剩余税前扣除额度为340万元,小于2022年度实际发生的公益性捐赠金额410万元。因此,M公司2022年度允许税前扣除的公益性捐赠金额为340万元,剩余未扣除的70万元,结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
“在实际捐赠业务中,企业还应准确判断捐赠实质,是否属于公益性捐赠。”中瑞税务师事务所集团副总裁孔令文提醒,实务中,部分企业虽然向名单内的公益性社会组织进行“捐赠”,但其“捐赠”的主要目的,为通过公益性社会组织举办的主题活动,展示该企业的名称、标识或产品,从而达到宣传效果。那么,这类企业的“捐赠”行为,实质上为广告宣传,财务人员应按照广告费和业务宣传费的限额及相关规定,进行规范处理。
捐赠渠道多,不同项目咋选择
近日,财政部、税务总局、民政部发布《关于2022年度—2024年度和2023年度—2025年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2022年第40号,以下简称“40号公告”),明确2022年度—2024年度符合公益性捐赠扣除资格的公益性社会组织共9家,2023年度—2025年度共145家(具体名单请扫描文末二维码)。
通览名单不难发现,具有税前扣除资格的公益性社会组织多种多样,有关爱青少年、退役军人和老龄事业的,也有支持农业、海洋、文化发展的。采访中,不少有捐赠计划的企业财税负责人表示,财政、税务、民政等部门在确定税前扣除名单时,已经为企业提前把了一道关,通过名单内公益性社会组织捐赠更安心。
那么,这么多公益性社会组织,在具体捐赠的时候该怎么选?某基金会品牌负责人王女士建议,企业可以根据所处行业领域、捐赠目的、以往捐赠情况等,选择相对更适合的基金会。
具体来说,企业可以先登录意向基金会的官方网站,通过机构简介了解基金会的基本情况,并重点关注该基金会的历史项目,了解备选基金会擅长的领域和重点服务对象。例如,某企业想帮助偏远地区妇女,可以登录中国妇女发展基金会,在首页“关于我们”的板块里选择“机构简介”,能了解到中国妇女发展基金会的主管单位为全国妇联,从2004年至今,有很多获奖的项目。查询具体帮扶项目时,可以点击“我们的项目”,根据捐赠需求,选择相应的“持续发展类”“资助救助类”“宣传倡导类”“紧急救灾”项目。
捐赠入账时,合规票据啥标准
在选定捐赠渠道并开展捐赠后,企业还应及时从相关主体处取得捐赠发票,以便后续进行税务处理。
国家税务总局眉山市税务局所得税科科长曾建文表示,企业进行公益性捐赠,应取得合规的公益事业捐赠票据。《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2020年第27号)第十一条明确,公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时,应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监(印)制的公益事业捐赠票据,并加盖本单位的印章。
“由财政部门监制,加盖本单位印章的公益事业捐赠票据,才是符合规定的公益性捐赠票据。”曾建文提醒,其他财政收据、非税收入票据等,都不是合规的捐赠票据,使用这些票据,捐赠企业将无法进行税前扣除。
捐赠完成后,纳税申报别出错
在合规处理特殊事项后,企业须在年度终了后,全面梳理公益性捐赠情况,认真对照政策要求,结合本年度税收政策、企业所得税年度纳税申报表的变化,做好纳税申报工作。
曾建文介绍,在企业所得税年度汇算中,公益捐赠事项的申报一般涉及《纳税调整项目明细表》(A105000)和《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)。
接上例,M公司在申报2022年度企业所得税时,首先申报系统会自动带入2021年度结转的数据,即在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)第5行“前一年度”的第2列“以前年度结转可扣除的捐赠额”显示“200000”,第6列“纳税调减金额”显示“200000”。M公司财税人员应在第6行“本年”的第1列“账载金额”填写“4100000”,第3列“按税收规定计算的扣除限额”填写“3600000”,第4列“税收金额”填写“3400000”,第5列“纳税调增金额”填写“700000”,第7列“可结转以后年度扣除的捐赠额”填写“700000”,并形成合计数。
然后,M公司财税人员应在《纳税调整项目明细表》(A105000)的第17行“(五)捐赠支出”的第1列“账载金额”填写“4100000”,第2列“税收金额”填写“3400000”,第3列“调增金额”填写“700000”,第4列“调减金额”填写“200000”。
今年以来,为了方便各经营主体及时了解适用税费优惠政策,国家税务总局发布了《出口退税“一本通”电子手册》《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(1.0)》《支持协调发展税费优惠政策指引》《研发费用加计扣除政策执行指引(2.0版)》等8个税费优惠政策指引…
中国红十字基金会等145家公益性社会组织,获得2023年度—2025年度税前扣除资格。中国老龄事业发展基金会等9家公益性社会组织,获得2022年度—2024年度税前扣除资格。
最近,看到财政部、税务总局、民政部发布的2022年度—2024年度、2023年度—2025年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单后,四川金象赛瑞化工股份有限公司财务主管胡晴开始制定2023年度的公益性捐赠计划——根据政策规定,通过符合规定的公益性社会组织捐赠,可以在年度利润总额12%的限额内享受税前扣除。
公益性捐赠,限额之内咋扣除
根据企业所得税法及其实施条例、慈善法等政策,企业通过取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织进行捐赠,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
举例来说,M公司是一家制造业企业,热心于社会公益事业。2022年度,M公司实现利润3000万元,共有3笔捐赠,共支出410万元。其中,通过中国下一代教育基金会捐款160万元,支持希望小学建设;通过中国老龄事业发展基金会捐款50万元,支持关爱老人社会工作;通过智惠乡村志愿服务中心捐款200万元,支持乡村振兴。这3家基金会均具有2022年度税前扣除资格。同时,M公司2021年度还有尚未扣除的、符合条件的20万元公益性捐赠额度。
根据现行政策,2022年度,M公司公益性捐赠税前扣除限额3000×12%=360(万元),需要先扣除2021年度结转的20万元额度,剩余税前扣除额度为340万元,小于2022年度实际发生的公益性捐赠金额410万元。因此,M公司2022年度允许税前扣除的公益性捐赠金额为340万元,剩余未扣除的70万元,结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
“在实际捐赠业务中,企业还应准确判断捐赠实质,是否属于公益性捐赠。”中瑞税务师事务所集团副总裁孔令文提醒,实务中,部分企业虽然向名单内的公益性社会组织进行“捐赠”,但其“捐赠”的主要目的,为通过公益性社会组织举办的主题活动,展示该企业的名称、标识或产品,从而达到宣传效果。那么,这类企业的“捐赠”行为,实质上为广告宣传,财务人员应按照广告费和业务宣传费的限额及相关规定,进行规范处理。
捐赠渠道多,不同项目咋选择
近日,财政部、税务总局、民政部发布《关于2022年度—2024年度和2023年度—2025年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2022年第40号,以下简称“40号公告”),明确2022年度—2024年度符合公益性捐赠扣除资格的公益性社会组织共9家,2023年度—2025年度共145家(具体名单请扫描文末二维码)。
通览名单不难发现,具有税前扣除资格的公益性社会组织多种多样,有关爱青少年、退役军人和老龄事业的,也有支持农业、海洋、文化发展的。采访中,不少有捐赠计划的企业财税负责人表示,财政、税务、民政等部门在确定税前扣除名单时,已经为企业提前把了一道关,通过名单内公益性社会组织捐赠更安心。
那么,这么多公益性社会组织,在具体捐赠的时候该怎么选?某基金会品牌负责人王女士建议,企业可以根据所处行业领域、捐赠目的、以往捐赠情况等,选择相对更适合的基金会。
具体来说,企业可以先登录意向基金会的官方网站,通过机构简介了解基金会的基本情况,并重点关注该基金会的历史项目,了解备选基金会擅长的领域和重点服务对象。例如,某企业想帮助偏远地区妇女,可以登录中国妇女发展基金会,在首页“关于我们”的板块里选择“机构简介”,能了解到中国妇女发展基金会的主管单位为全国妇联,从2004年至今,有很多获奖的项目。查询具体帮扶项目时,可以点击“我们的项目”,根据捐赠需求,选择相应的“持续发展类”“资助救助类”“宣传倡导类”“紧急救灾”项目。
捐赠入账时,合规票据啥标准
在选定捐赠渠道并开展捐赠后,企业还应及时从相关主体处取得捐赠发票,以便后续进行税务处理。
国家税务总局眉山市税务局所得税科科长曾建文表示,企业进行公益性捐赠,应取得合规的公益事业捐赠票据。《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2020年第27号)第十一条明确,公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时,应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监(印)制的公益事业捐赠票据,并加盖本单位的印章。
“由财政部门监制,加盖本单位印章的公益事业捐赠票据,才是符合规定的公益性捐赠票据。”曾建文提醒,其他财政收据、非税收入票据等,都不是合规的捐赠票据,使用这些票据,捐赠企业将无法进行税前扣除。
捐赠完成后,纳税申报别出错
在合规处理特殊事项后,企业须在年度终了后,全面梳理公益性捐赠情况,认真对照政策要求,结合本年度税收政策、企业所得税年度纳税申报表的变化,做好纳税申报工作。
曾建文介绍,在企业所得税年度汇算中,公益捐赠事项的申报一般涉及《纳税调整项目明细表》(A105000)和《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)。
接上例,M公司在申报2022年度企业所得税时,首先申报系统会自动带入2021年度结转的数据,即在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)第5行“前一年度”的第2列“以前年度结转可扣除的捐赠额”显示“200000”,第6列“纳税调减金额”显示“200000”。M公司财税人员应在第6行“本年”的第1列“账载金额”填写“4100000”,第3列“按税收规定计算的扣除限额”填写“3600000”,第4列“税收金额”填写“3400000”,第5列“纳税调增金额”填写“700000”,第7列“可结转以后年度扣除的捐赠额”填写“700000”,并形成合计数。
然后,M公司财税人员应在《纳税调整项目明细表》(A105000)的第17行“(五)捐赠支出”的第1列“账载金额”填写“4100000”,第2列“税收金额”填写“3400000”,第3列“调增金额”填写“700000”,第4列“调减金额”填写“200000”。